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电信业“营改增”将实行 运营商利润或下滑

经济参考报 2014-01-27 14:38

《经济参考报》记者从权威人士处获悉,作为财税体制改革重要一环的“营改增”工作,今年上半年有望正式扩围至电信业,并有可能最早于今年4月开始实施。届时,包括三大运营商在内的电信企业,将被改征增值税,适用税率也将发生重大调整。尽管这一消息尚未得到三大运营商的正式确认,但已有运营商人士向记者坦言,运营商的部分相关部门已经开始展开针对性业务培训,并开始对各类套餐业务进行梳理,计划适时进行优化调整。  

不少运营商人士表示,如果“营改增”后电信业实施11%的税率,将加大企业税负,势必在短期内影响运营商营收,造成其利润下滑;但从长期看,这将倒逼电信企业特别是三大运营商改变过去粗放的业务模式,转而采取精细化运营策略。  

调整:税率或提高至11%

2013年4月份的国务院常务会议提出择机将铁路运输和邮电通信等行业纳入“营改增”试点。然而,在12月4日的国务院常务会议上,铁路运输和邮政服务业被纳入2014年1月1日扩围行业内,电信业被排除在外。  

目前,电信业缴纳营业税时税率是3%,而在“营改增”后,税率则有可能被调整至11%。此前,普华永道中国大陆及香港地区间接税主管合伙人胡根荣接受记者采访时指出,“据我们了解,国家倾向于11%的税率,而行业则觉得11%太高,希望争取到6%的税率。邮电通信业本来缴纳3%的营业税,如果变成11%的增值税,对其业务可能会有很大影响。电信资费是国家规定的,如果不能提高价格的话,行业承受的压力可能会比较大。”  

尽管目前针对电信业“营改增”的最终税率还未出台,但上述权威人士已向记者表示,最终的税率很有可能被定为11%。  

值得注意的是,实施“营改增”后,企业执行的税收抵扣政策也将发生调整。上海财经大学公共经济与管理学院党总支书记胡怡建接受记者采访时指出:“基础电信需要铺设光缆、架基站,可以拿到不少进项,增值服务的抵扣极少。”  

此外,“营改增”后,预存话费赠送终端或其他商品等营销活动都可能视同销售,计入销项税。据一位税务系统人士称,在营业税体系下,电信行业开展预存话费送手机的业务,手机不用缴纳增值税,也免征营业税。而如果电信业缴纳增值税,手机作为销售处理,要按照市场价缴增值税。“如果花5000块钱买手机,送2000块钱话费,那么手机价格就会被认定为3000块钱,这3000块钱按17%缴增值税,另外2000块钱是语音服务,可能按照6%缴税。”该人士向记者解释道。  

压力:运营商利润面临下滑  

对于电信业实施“营改增”,目前业内人士普遍认为,从成本收入的角度上来讲,短期内这将给电信业带来负面影响,导致企业税负上升,利润下降。对于三大运营商而言,“营改增”后将使运营商的大部分运营成本难以取得上游的增值税抵扣,意味着税负增加利润减少。  

对于上述分析,有运营商财务部门工作人员在接受记者采访时表示认同。该人士介绍,从营业收入方面看,增值税的价税分离将导致收入下降;成本费用方面,可抵扣项目主要包括终端等货物成本、水电费、燃油费、维修费等,可抵扣项目变少,资本开支方面,可抵扣项目主要为设备采购等,建筑安装尚未纳入“营改增”范围。综合起来,“营改增”后企业的税负将增加,利润将减少。该人士还介绍,“营改增”后如果运营商不能通过提价等方式实现税负转嫁,则现有收入的约10%将转变为销项税,直接导致企业收入指标下降。  

另有中国电信分公司财务人事表示,尽管目前相关抵扣政策还未确定,但“营改增”后可能使运营商的利润下滑5%到10%。目前,部分第三方市场机构预期,实施“营改增”后三大运营商的利润会应声下滑,中国移动、中国电信和中国联通利润下滑程度将分别在10%到20%之间。  

中信证券等多家券商研报介绍,除了因可抵扣成本占比小导致利润下降外,“营改增”对运营商的影响还包括:赠送终端、服务等被视同销售,运营商的销售策略面临调整;结算发票开票量增大;会计核算系统将进行调整;IT系统面临升级改造。而这些都将造成运营商成本上升,进而使其利润下滑。  

不过也有财税专家表示,“营改增”后会给电信企业利润带来怎样的影响,还要看企业会采用怎样的增值税税率。有财务分析人士以中国联通2012年财报数据为例,向记者介绍,若适用6%的增值税率,则中国联通的税负率(税前)将下降约2.4%,对于净利率较薄的中国联通而言,将使其利润增厚50%左右;但如果适用11%的增值税率,中国联通的税负率(税前)则将增加约1.4%,将侵蚀企业利润约30%。  

机遇:倒逼运营商转型  

尽管担忧利润下降,但也有运营商人士向记者表示,“营改增”势必倒逼运营商经营转型,在经历阵痛后,运营商将改变目前粗放的业务模式,转而采取精细化运营策略。因此,从长期看,“营改增”将对三大运营商的健康发展产生积极影响。  

北京中翰联合税务师事务所合伙人王骏介绍,目前三大运营商在竞争中均大量使用各种促销手段,如充话费送手机、积分换物品等。根据财税部此前明文规定,运营商开展的以业务销售附带赠送实物业务,属于电信单位提供电信业劳务的同时赠送实物的行为,按照现行流转税政策规定,不征收增值税,其进项税额不得予以抵扣;其附带赠送实物的行为是电信单位无偿赠与他人实物的行为,不属于营业税征收范围,不征收营业税。而“营改增”后,预存话费送的手机、礼品,客户利用积分兑换的商品,均有可能视同销售,要计征销项税额。  

对此,上述运营商财务人士表示,将根据“营改增”实施后的具体税率和抵扣政策,有针对性地调整目前的经营方式。例如,减少实物赠送,尽量通过产品折扣方式处理,并在发票上列明。此外,还有可能进一步加大集采力度,并降低手机终端的补贴额度。  

普华永道中国大陆及香港地区间接税主管合伙人胡根荣认为,“营改增”后将对三大运营商的税务管理、营销模式、采购均产生直接影响,这将对企业的经营模式和业务管理提出更高的要求。

事实上,对于即将到来的“营改增”,三大运营商已经开始着手准备。  

此前,有中国联通山东省分公司工作人员介绍,中国联通正在梳理供应商,确定哪些属于增值税一般纳税人,并可以提供增值税发票;而在采购过程中,则尽量不选择小规模纳税人,或者使小规模纳税人报以更低的交易价格。  

有中国电信人士则介绍,实施“营改增”后,运营商现行业务模式中,一些坏账也会被确认为企业收入,并有可能按照11%的税率征税。因此,中国电信内部已经开始对各类套餐业务进行梳理,计划做针对性优化调整。  

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