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2016年营改增政策扩大范围:最大受益者是谁?

2016-05-25 10:34:15 来源: 华尔街见闻

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至诚财经网(www.zhicheng.com)05月25日讯

  中国22年来最重要的税制改革——“营改增”改革已于三日前在全国正式推开。有税务专家日前在国金证券(600109)电话会议中表示,本次税改扩大试点后,将对地产、建筑、交运、金融、生活服务业、娱乐业,以及小规模纳税人造成不同程度的影响。

  他在会议中提到,此次改革首先要明确的重点是,1)严守“只减不增”的原则(5000亿是政府根据反馈数据做出的推断,实际规模可能多于也可能少于该数据);2)最重要的改革变化是:把不动产纳入了抵扣范围;3)增值税的影响不光是收入端,还有支出端。

  对于不同纳税人受此次改革影响的获益程度,该税务主管认为:原本增值税纳税人和小规模纳税人受益较大;另一方面,按行业领域来分,受益程度由大到小排列:生活服务类>房地产业>金融业>建筑业。

营改增范围

  逐个分析来看:

      针对第一点,由于进项抵扣范围扩大,原来的增值税纳税人受益扩大。

  针对第二点,生活服务类的企业,尤其是小规模纳税人,税负将降低。

  该税务主管指出,对中小微企业,更多的会适用小规模纳税人,应税服务收入未达500万,企业可以选择小规模纳税人的身份,选择简易征收,按照收入的3%来缴纳,这样不用管理进项,把人力物力用在业务拓展上。有一点值得注意,一个企业从小规模纳税人转为一般纳税人后,不可以再转回去,所以企业对纳税人的身份要审慎考虑。

  他指出,营改增对知识型服务企业倾向减税。对技术服务领域企业,增值税关心的是收入和相应进项扣减,一个企业的销项小于进项的话,就不用交增值税了,可以留着以后再抵。对于有大量收入,没有盈利的企业来说,是能够很好管控增值税并从而受益。

  针对第三点,行业受益程度分析。他指出:

  房地产企业会比较受益。比如:企业材料采购,销售房屋销项税是11%,精装修房购置的家电、家具、材料,可按17%的进项税抵扣。其次是建筑业和金融业:金融的管控、合规要求较高,对金融业的进项管理会比较严格,对销项的管理话语权会大一些。

  对于要做大做强的建筑企业,如果尽量减少人工作业,多用自动化的机械替代,在营改增之后会受益较大。因为人工费用不可抵扣,机械购买、维修、保养等支出可以抵扣,因此对该行业,营改增促进行业内企业规模扩大,令企业与下游客户谈判空间和能力更大。但对小规模企业来说,营改增之后面临的压力更大,总的来讲,建筑业受益程度较小。

  不难发现,对于劳动密集型企业,营改增可能会促使其朝着“减少劳动密集强度”的方向,在经营模式上做出调整。

  该税务主管认为,因为人工支出不能抵税,营改增鼓励资本开支、采购设备,或者说在一定程度上支撑机器替代人工。而对于人工费用很高的企业,可以选择购买劳务派遣服务的方式,来作为劳动力支出。但这种方式要符合劳务部门相关的规定才可以。

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