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2016年营改增:金融及生活服务业报税案例解读

2016-06-03 13:35:12 来源: 惠州日报

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至诚财经网(www.zhicheng.com)06月03日讯

  金融、生活服务已深入市民生活。

  为方便纳税人申报,仲恺办税大厅特别设置了国地税联合办税窗口。

  申报首日,仲恺办税大厅工作人员正在为纳税人解答申报疑难问题。

  营改增申报首日,办税窗口内工作人员正在忙碌。

  今年6月份开始,金融、建筑、房地产、生活服务等四大行业营改增纳税人迎来了首个纳税申报期。继对建筑服务业和房地产业增值税一般纳税人申报案例解读之后,为帮助金融业和生活服务业纳税人顺利申报,市国税局继续送上“案例解读”的大礼包,以图表结合的方式,详解两大行业纳税申报填写规范和操作标准。

营改增最新政策

  生活服务业一般纳税人申报案例解读

  为了帮助生活服务业纳税人顺利申报,市国税局相关负责人以某酒店为增值税一般纳税人举例,进行了详细的申报注意事项及填表规范介绍。

  案例:

  a酒店为增值税一般纳税人,2016年5月发生如下业务:

  1.取得提供住宿服务收入21.2万元(含税),其中开具增值税专用发票注明价款合计15万元(不含税),票面税额合计0.9万元;开具增值税普通发票取得收入5.3万元(含税)。

  2.当月纳税人购进饮料食品支付价款3.51万元,其中取得专用发票3份,注明价款合计2万元,税额合计0.34万元,并已经全部认证通过;取得增值税普通发票价税合计1.17万元。

  解读

  生活服务业适用税率为6%

  该负责人介绍,针对生活服务业,年应税销售额未超过规定标准的纳税人,会计核算健全,能够提供准确税务资料的,可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记,成为一般纳税人,一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税,适用的税率为6%。

  同时,该负责人提醒,纳税人取得的餐饮服务、娱乐服务、居民日常生活服务进项税额不得抵扣。

  对于生活服务业的税额计算,该负责人结合以上述案例给予了详细介绍。

  本期不含税销售额为:含税销售额÷(1+税率)=21.2/(1+6%)=20万元;

  本期销项税额:销售额×税率=20×6%=1.2万元;

  本期进项税额:0.34万元;

  因此,本期应纳税额:本期销项税额-本期进项税额=1.2-0.34=0.86万元。

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