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2016年营改增政策:最新税率减负系列问答(十一)

2016-06-21 13:39:32 来源: 中安在线-安徽日报(合肥)

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至诚财经网(www.zhicheng.com)06月21日讯

  (原标题:营改增政策系列问答(十一))

  1.营改增中试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的销售额如何确定?

  答:根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的规定:试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后余额为销售额。

  试点纳税人按照上述规定从全部价款和价外费用中扣除的价款,应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证。否则,不得扣除。

  2.营改增中试点纳税人提供建筑服务的基本税率与征收率是多少?

  答:根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的规定:

  (一)建筑服务适用税率为11%;

  (二)小规模纳税人,以及部分建筑服务选择简易计税方法的一般纳税人,征收率为3%。

营改增

  3.营改增中试点纳税人提供建筑服务的纳税义务发生时间如何确定?

  答:根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的规定:

  (1)纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。

  收讫销售款项,是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。

  取得索取销售款项凭据的当天,是指书面合同确定的付款日期;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的,为服务完成的当天。

  (2)纳税人提供建筑服务采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

  (3)纳税人发生视同销售服务情形的,其纳税义务发生时间为服务完成的当天。

  (4)增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。

  4.营改增试点纳税人中其他个人提供建筑服务的增值税纳税地点如何确定?

  答:根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的规定:其他个人提供建筑服务,应向建筑服务发生地主管税务机关申报纳税。

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