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2018大部制改革:政府工作报告透露税制改革新趋势

第一财经 2018-03-07 09:31
  至诚财经网(www.zhicheng.com)03月07日讯

  3月5日,十三届全国人大一次会议听取了国务院总理李克强关于政府工作的报告。报告高度肯定了我国在过去的五年中财税体制改革所取得的成绩,并对未来的税制改革做出了明确的部署。

  继续降低企业税收负担

  政府工作报告中说,我国营改增实施以来累计减税超过2万亿元,加上采取小微企业税收优惠、清理各种收费等措施,共减轻市场主体负担3万多亿元。而2018年,我国将进一步减轻企业税负,预计全年再为企业和个人减税8000多亿元,以促进实体经济转型升级,着力激发市场活力和社会创造力。

  具体说来,政府工作报告中的措施包括以下几点:

  一是“改革完善增值税,按照三档并两档方向调整税率水平,重点降低制造业、交通运输等行业税率,提高小规模纳税人年销售额标准”。

  2016年5月全面实现营改增之后,增值税的税率档次较多,包括17%、13%、11%及6%多个档次。2017年已经实现了四档并三档,将13%的税率并入11%这一档。此次报告中提到的三档并两档,并且在降低税负的背景下并档,意味着17%的增值税率降低的可能性非常大。因为制造业以销售货物为主,主要适用17%的税率。而交通运输行业的税率为11%,降低税负有可能往更低的税率档次去合并。从国际借鉴看,经合组织(OECD)成员国增值税税率均不会涉及过多档次,一般是标准税率及低税率两档。因此,我国此次增值税税率的进一步合并,既与国际税制接轨,也是推进我国增值税立法的关键一步。

  但是,兼并税率为两档之后,还必须考虑到货物与劳务之间的税率差距不宜过大,以免由于混合销售及兼营之间的选择等方面造成增加纳税人的遵从成本。此外,提高小规模纳税人年销售额标准也具有迫切的需要,目前销售货物及加工修理修配劳务的一般纳税人门槛过低,生产企业只要达到年销售额50万元即属于一般纳税人,许多小微企业远远超过这个标准,而营改增一般纳税人的标准为年销售额500万元。

  二是“大幅扩展享受减半征收所得税优惠政策的小微企业范围”。

  该项政策有非常迫切的现实需要。据笔者调研,营改增之后许多小规模纳税人的增值税仅适用3%的征收率,其税负并没有上升。但是这些小规模纳税人却无法享受企业所得税小微企业减半征收的税收优惠。因为根据税法的要求,只有年应纳税所得额在50万以下的小微企业,才可适用于减半征收,即10%的企业所得税率,超过该标准的则要按20%或25%的税率。显然,许多小微企业的年利润是超过50万元标准的。因此,享受该项税收优惠的门槛定得过高。大幅扩展享受减半征收所得税优惠政策的小微企业范围,是一项重大利好消息。

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