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个税调整最新消息2018:9月工资10月发适用新版个税税率表?

中新经纬 2018-10-06 15:46

  这就明确地界定了享受个税5000元扣除的时间区间和对象是纳税人“2018年10月1日至2018年12月31日”取得的“工资、薪酬所得”,即纳税人在这个时间区间内从事本职工作的劳动报酬,可以率先享受个税新政的优惠政策,压根就没有提9月份工资的事,也跟9月份工资的发放、申报和纳税无关,只有隶属于10月份的劳动报酬才能开始享受扣除5000元扣除,包括在节前提前发放的10月份工资、薪酬。

  这次个税改革与2011年个税改革的政策口径也是一致的。2011年的个税改革将免征额从2000元提高到3500元,并在当年9月1号执行,国家税务总局2011年第46号公告就明确“(一)纳税人2011年9月1日(含)以后实际取得的工资、薪金所得,应适用税法修改后的减除费用标准和税率表(见附件一),计算缴纳个人所得税。

  (二)纳税人2011年9月1日前实际取得的工资、薪金所得,无论税款是否在2011年9月1日以后入库,均应适用税法修改前的减除费用标准和税率表,计算缴纳个人所得税。”

  当年纳税人在9月份申报8月份工资并完税时,执行的免征额是2000元,而非3500元。所以从税法的一致性来看,这次税改只有隶属于10月份的工资、薪酬所得才能享受5000元的税前扣除,隶属9月份的工资、薪酬所得不能享受。

  二是脱离实际,不懂个税申报。个税优惠政策的实施,最后都要落在执行层面,即要过“个税申报系统”这一关,个税申报系统不打开优惠的“阀门”,优惠政策就过不去。所以解读个税新政如果不了解个税申报系统,就容易产生“知其一不知其二”误导。

  目前中国的个税申报系统是依据单位发放工资的隶属时间设定的,即在新旧政策的交界期,其前后工资所得肯定适用两种待遇:当月发放当月工资——政府机关、事业单位大都采取这种发放方式,比如10月初(或提前到9月底)发放属于10月份的工资,在个税新政优惠范围;当月发放上月工资——这是企业的惯例,比如10月份发放9月份的工资,就不在个税新政的优惠范围。

  鉴于工资的两种发放方法和法规界定,税款征收部门会预先在个税申报系统根据工资所属月份设定两个免征额,即在10月份申报9月份工资的选择栏设置3500元,在10月份申报当月工资的选择栏设定5000元。所以,隶属9月份的工资只能按3500元的免征额来申报并缴纳个税,若按10月份的工资申报,享受5000元的税前扣除,在目前的税法解读中,那涉嫌造假,查到要承担法律责任。

  三是只知税收,不懂会计核算。工资作为企业的重要成本支出,是要先通过会计核算,计算出工资的发放数额和相应的个税,才能进行个税申报,即会计核算在前,个税申报在后,会计人员更不会“没事找事”地依据后边的申报去改变前边的会计核算。

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