2019个税专项附加扣除暂行办法 个税专项附加扣除怎么操作

中国税务网 2019-01-09 15:07
  至诚网(www.zhicheng.com)1月9日讯

  近日《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》(国发〔2018〕41号)、《国家税务总局关于发布<个人所得税专项附加扣除操作办法(试行)>的公告》(国家税务总局公告2018年第60号)相继正式出台,如何界定个税专项附加扣除各个具体项目和扣除标准是办税实务中的难点与焦点。

个税专项附加扣除细则

  本文试通过六个案例带你掌握教育支出方面的个税专项附加扣除标准。

  案例1

  张先生夫妇二人育有一个18岁女儿,正就读于某重点高中三年级。针对这一事项,张先生夫妇在计算个税综合所得时,应当如何选择专项附加扣除?

  解析

  符合专项附加扣除政策。个人所得税纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出,按照每个子女每月1000元的标准定额扣除;经张先生夫妇约定,双方可以分别按每月500元标准定额扣除;也可以由父母其中一方按1000元/月扣除。须提醒注意的是,扣除方式一经选择,一个纳税年度内不得变更。

  案例2

  张先生夫妇二人育有一个2岁半的女儿,正就读于某私立幼儿园托班。针对这一事项,张先生夫妇二人在计算个税综合所得时,应当如何选择专项附加扣除?

  解析

  不符合专项附加扣除政策。个人所得税纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出,按照每个子女每月1000元的标准定额扣除;这里的学前教育,包括年满3岁至小学入学前教育。本案例两人的女儿不满3岁,因此不符合专项附加扣除政策。

  案例3

  张先生夫妇二人育有两个女儿,大女儿15岁,正就读某公立中学高中一年级,小女儿4岁,正就读某私立幼儿园小班。针对这一事项,张先生夫妇二人在计算个税综合所得时,应当如何选择专项附加扣除?

  解析

  1.张先生夫妇的两名女儿接受全日制学历教育,可以按每人每月1000元的标准定额扣除,合计每月2000元标准定额扣除。

  2.经张先生夫妇约定,双方可以分别按每名子女每月500元标准定额扣除;也可以由父母其中一方按1000元/月扣除。因此,夫妻双方可以选择由一方按2000元/月标准定额扣除;

  也可以选择夫妻双方均按1000元/月标准定额扣除;还可以选择由其中一方按1500元/月标准定额扣除、另一方按500元/月标准定额扣除。同时须提醒注意的是,扣除方式一经选择,一个纳税年度内不得变更。

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