为何1月个税扣得少?不同群体减税感受不同

21世纪经济报道 2019-02-14 14:31

  月度税负年初低年末高

  个税负担从几千降至几百元,无疑是很明显的减税。

  “我现在还没有听说哪个同事1月份个税明显减少的,因为单位收入整体不是太高,加上部分收入本身是免税的,像按照国家统一规定发给的补贴、津贴就是免税的,所以一般人感受不明显,边际税率高的人减税会比较明显。”北京一家事业单位财务人员林悦(化名)对记者表示。

  林悦表示,新个税法下,个税征管采用累计预扣制,税率采用超额累进制,随着月度收入的不断累加,税负也将随之上升。

  2019年之后,工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费收入进行合并纳税,综合按年计征,但个税征管上仍需按月预缴。年度综合收入如何按月预缴,有不同的可行方式。

  国家税务总局对此进行了明确,居民个人的工资薪金所得,按照“累计预扣法”每月预扣税款。所谓累计预扣法,就是每月根据累计收入计算应纳税额,减去上月累计已缴税额,本月缴纳二者的差额。而不同累计工薪所得的收入分档、对应的预扣率,与年度综合收入分档、对应的税率是一样的。

  之所以采用这种方法,是因为以每月累计收入计税,到年度终了时预扣预缴的税款与年度收入应纳税款基本相当,对于大部分只有一处工资薪金所得的纳税人而言,可以免于年度纳税清算。

  这样的话,由于年初月度累计收入较低,对应的预扣率较低,预缴税款自然少。而随着时间的推移,月度累计收入逐渐增加,预扣率随之提升,预缴税款也相应增加。到12月份与全年收入相当,则回归到全年收入对应税率水平,实现全年收入的纳税。

  以杨斌为例,其每月应纳税所得额约为1万元,全年应纳税所得约12万元,对应税率为10%,全年应纳税9480元。

  杨斌的月度预缴税款存在波动。在每年的1-3月份,杨斌累计预扣预缴应纳税所得未超过3.6万元,对应预扣率3%,则每月预缴税款300元;4月份,其累计应纳税所得达到4万元,对应预扣率升至10%,4月预缴税款580元;5-12月份,预扣率与全年收入税率一样,为10%,每月个税负担为1000元——各月预缴税款累加为9480元,刚好是全年应纳税款。

  年度收入扣除起征点、三险一金、专项附加扣除后,应纳税所得超过3.6万元的,即税率达到10%甚至以上的群体,都存在月度税款不均衡、年初低年末高的现象。

  因此,收入越高的群体,年初减税感受越明显。

  以税前每月收入3万元的群体为例,他们在扣除三险一金、5000元起征点、专项附加扣除后,每月应纳税所得额大致在2万元左右,1、2月份对应预扣率分别为3%、10%,分别预缴税款600元、880元;3-7月份,对应预扣率为10%,月度预缴税款提至2000元;8月份,累计应纳税收入超过14.4万元,预扣率提高到20%,当月预缴税款3600元;9-12月份,对应预扣率均为20%,每月缴纳税款4000元。

  上述税前收入3万元、每月应纳税所得额2万元的群体,全年应纳税3.1万元,若均摊到12个月,每月均衡的税负为2590元。由此可见,该群体年初1-7月份明显低于月度均衡值,减税感受明显,但8-12月份期间,每月预缴税款要高于均衡值,可能会产生税款越来越多的感受。

  “这相当于年初国家先无息贷款给你,年末再把这笔税款还回来。月度税款的不均衡,也会造成可支配收入的些微变化。”有会计师事务所负责人对记者表示。