2020全年一次性奖金税率表 年终奖扣税案例解析

2020-01-06 14:12 阅读(0)

  一、年终奖个人所得税计算方法在2021年12月31日前,可以选择以下两种方式之一计算应纳税款:方式一:不并入当年综合所得,以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额,按照按月换算后的综合所得税率表,确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税。

全年一次性奖金个人所得税计算

计算公式为:应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数;方式二:并入当年工薪所得,按照累计预扣法预扣税款后,按照综合所得年度汇算规定,进行年度汇算。二、年终奖个人所得税税率表方式一:

级数 应纳税所得额 税率(%) 速算扣除数
1 不超过3000元的 3 0
2 超过3000元至12000元的部分 10 210
3 超过12000元至25000元的部分 20 1410
4 超过25000元至35000元的部分 25 2660
5 超过35000元至55000元的部分 30 4410
6 超过55000元至80000元的部分 35 7160
7 超过80000元的部分 45 15160

  方式二:

级数 累计预扣预缴应纳税所得额 预扣率(%) 速算扣除数
1 不超过36000元的部分 3 0
2 超过36000元至144000元的部分 10 2520
3 超过144000元至300000元的部分 20 16920
4 超过300000元至420000元的部分 25 31920
5 超过420000元至660000元的部分 30 52920
6 超过660000元至960000元的部分 35 85920
7 超过960000元的部分 45 181920

  三、案例解析

  某公司员工张三2020年每月平均发放工资6000元,允许扣除的社保等专项扣除费用500元、每月专项附加扣除3000元;张三2020年2月份取得2019年度全年一次性奖金36000元,没有劳务报酬等其他综合所得收入。方式一:如果张三选择将全年一次性奖金不并入当年度综合所得,单独计算缴纳个税,则张三2020综合所得个税应税收入如下:6000×12-5000×12-500×12-3000×12=-30000元<0,综合所得不缴纳个税。

全年一次性奖金应缴纳个税:36000÷12=3000元,对应全年一次性奖金个税税率3%,因此应缴纳个税为:36000×3%=1080元。方式二:如果选择将全年一次性奖金并入当年度综合所得计算缴纳个税,则张三2019综合所得个税应税收入如下:奖金为36000的情况下:(6000×12+36000)-5000×12-500×12-3000×12=6000元其综合所得应缴纳个税:6000×3%=180元奖金为36001的情况下:(6000×12+36001)-5000×12-500×12-3000×12=6001元其综合所得应缴纳个税:6001×3%=180.03元

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