2020全年一次性奖金税率表 年终奖扣税案例解析
2020-01-06 14:12
一、年终奖个人所得税计算方法在2021年12月31日前,可以选择以下两种方式之一计算应纳税款：方式一：不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。
计算公式为：应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数;方式二：并入当年工薪所得，按照累计预扣法预扣税款后，按照综合所得年度汇算规定，进行年度汇算。二、年终奖个人所得税税率表方式一：
| 级数 | 应纳税所得额 | 税率（%） | 速算扣除数 |
| 1 | 不超过3000元的 | 3 | 0 |
| 2 | 超过3000元至12000元的部分 | 10 | 210 |
| 3 | 超过12000元至25000元的部分 | 20 | 1410 |
| 4 | 超过25000元至35000元的部分 | 25 | 2660 |
| 5 | 超过35000元至55000元的部分 | 30 | 4410 |
| 6 | 超过55000元至80000元的部分 | 35 | 7160 |
| 7 | 超过80000元的部分 | 45 | 15160 |
方式二：
| 级数 | 累计预扣预缴应纳税所得额 | 预扣率（%） | 速算扣除数 |
| 1 | 不超过36000元的部分 | 3 | 0 |
| 2 | 超过36000元至144000元的部分 | 10 | 2520 |
| 3 | 超过144000元至300000元的部分 | 20 | 16920 |
| 4 | 超过300000元至420000元的部分 | 25 | 31920 |
| 5 | 超过420000元至660000元的部分 | 30 | 52920 |
| 6 | 超过660000元至960000元的部分 | 35 | 85920 |
| 7 | 超过960000元的部分 | 45 | 181920 |
三、案例解析
某公司员工张三2020年每月平均发放工资6000元，允许扣除的社保等专项扣除费用500元、每月专项附加扣除3000元;张三2020年2月份取得2019年度全年一次性奖金36000元，没有劳务报酬等其他综合所得收入。方式一：如果张三选择将全年一次性奖金不并入当年度综合所得，单独计算缴纳个税，则张三2020综合所得个税应税收入如下：6000×12-5000×12-500×12-3000×12=-30000元<0，综合所得不缴纳个税。
全年一次性奖金应缴纳个税：36000÷12=3000元，对应全年一次性奖金个税税率3%，因此应缴纳个税为：36000×3%=1080元。方式二：如果选择将全年一次性奖金并入当年度综合所得计算缴纳个税，则张三2019综合所得个税应税收入如下：奖金为36000的情况下：(6000×12+36000)-5000×12-500×12-3000×12=6000元其综合所得应缴纳个税：6000×3%=180元奖金为36001的情况下：(6000×12+36001)-5000×12-500×12-3000×12=6001元其综合所得应缴纳个税：6001×3%=180.03元
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