2020年增值税新政策是怎样的?最新增值税税率是多少?

2020-05-15 11:56

  增值税新政是怎样的?增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说,增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税,也就是由消费者负担,有增值才征税没增值不征税。

  一、税率

  增值税税率一共有4档:13%,9%,6%,0%。

  1、特别记忆:

  销售交通运输服务、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务,销售不动产,转让土地使用权以及销售或进口“正列举”的农产品等货物(见附件1),税率为9%;

  加工修理修配劳务、有形动产租赁服务或者进口货物,税率为13%;销售无形资产(除土地使用权为9%),税率为6%;出口货物,税率为0;

  纳税人转让不动产、不动产经营租赁、提供建筑服务、销售自行开发房地产(以下简称四项业务),税率全部为9%;

  2、其余的:销售或进口货物,税率是13%,销售服务,税率是6%。

序号 税目 税率
1 销售或者进口货物(除9-12项外) 13%
2 加工、修理修配劳务 13%
3 有形动产租赁服务 13%
4 不动产租赁服务 9%
5 销售不动产 9%
6 建筑服务 9%
7 运输服务 9%
8 转让土地使用权 9%
9 饲料、化肥、农药、农机、农膜 9%
10 粮食等农产品、食用植物油、食用盐 9%
11 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品 9%
12 图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物 9%
13 邮政服务 9%
14 基础电信服务 9%
15 增值电信服务 6%
16 金融服务 6%
17 现代服务(除租赁服务外) 6%
18 生活服务 6%
19 销售无形资产(除土地使用权外) 6%
20 出口货物 0%
21 跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产 0%

  二、征收率

  增值税征收率一共有2档,3%和5%,一般是3%,除了财政部和国家税务总局另有规定的。

  1、5%:主要包括销售不动产,不动产租赁,转让土地使用权,提供劳务派遣服务、安全保护服务选择差额纳税的。

  2、征收率绝大多数是3%,容易与5%记混的单独记忆一下:

  建筑服务,有形动产租赁,小规模纳税人提供劳务派遣服务、安全保护服务未选择差额纳税的。

  3、两个减按:

  (1)个人出租住房,按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

  (2)销售自己使用过的固定资产、旧货,按照3%征收率减按2%征收。

  4、小规模纳税人以及采用简易计税的一般纳税人(见附件2)计算税款时使用征收率。

序号 税目 征收率
1 销售货物 3%
2 加工、修理修配劳务 3%
3 销售服务(除另有规定外) 3%
4 销售无形资产 3%
5 销售不动产 5%
其中四项业务征收率:    
序号 税目 征收率
1 建筑服务 3%
2 试点前开工的高速公路车辆通行费 3%
3 不动产经营租赁 5%
4 销售自行开发房地产 5%
5 销售不动产 5%

  其中四项业务征收率:

  小规律:

  1、征收率大部分为5%(除建筑服务与车辆通行费)

  2、简易计税时,四项业务除房地产销售外,预缴税款的计算和申报应纳税款的计算一致。(理解:这意味着适用简易计税方法所实现的增值税其实已经在预缴地即建筑服务发生地和不动产所在地入库。)

  3、申报时:应纳税款=(含税销售额-可扣除)÷(1+税率/征收率)×税率/征收率/1.5%。

  4、申报时可从含税销售额中扣除的:

  (1)适用简易计税的不动产(不含自建)转让:可扣除不动产购置原价或取得不动产时的作价后的余额为销售额;一般计税自建和非自建不动产都不得扣除(理解:一般计税凭专票抵扣)。

  (2)建筑服务:简易计税可扣除支付的分包款,一般计税不得扣除。(理解:继续沿用了原营业税差额征税规定,一般计税凭专票抵扣)。

  (3)房地产销售:一般计税可扣除当期允许扣除的土地价款,简易计税不得扣除。

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