个人所得税税率表2022 个人所得税最新税率表一览

2022-08-26 11:33

  个人所得税 税率表

  2022年个体工商户个人所得税税率表如下:

  1、年度不超过36000元的税率为:3% 速算扣除数:0;

  2、超过36000-144000元的部分税率为:10% 速算扣除数:2520;

  3、超过144000-300000元的部分税率为:20% 速算扣除数:16920;

  4、超过300000-420000元的部分税率为:25% 速算扣除数:31920;

  5、超过420000-660000元的部分税率为:30% 速算扣除数:52920;

  6、超过660000-960000元的部分税率为:35% 速算扣除数:85920;

  7、超过960000元的税率为:45% 速算扣除数:181920。

  《中华人民共和国个人所得税法》第三条 个人所得税的税率:

  (一)综合所得,适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率(税率表附后);

  (二)经营所得,适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率(税率表附后);

  (三)利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得和偶然所得,适用比例税率,税率为百分之二十。

  2019年新修改的《个人所得税法》实施后,个人所得税税率表在不同文件中几经附列,不同情况下计算适用不同的税率表,经常有客户咨询适用哪个税率表的问题,以下小编从来源到适用范围做一全面总结,并就每一项目简单举例说明计算过程。

  计算公式:本期应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额

  累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除

  其中:累计减除费用,按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。

  适用范围及举例:

  适用于居民(包括无住所居民,下同)个人取得工资薪金所得单位预扣预缴时按累计预扣法计算代扣的个人所得税,以纳税人在本单位截至当前月份工资、薪金所得累计收入减除累计免税收入、累计减除费用、累计专项扣除、累计专项附加扣除和累计依法确定的其他扣除后的余额为累计预扣预缴应纳税所得额,适用个人所得税预扣率表一,计算累计应预扣预缴税额,再减除累计减免税额和累计已预扣预缴税额,其余额为本期应预扣预缴税额。余额为负值时,暂不退税。纳税年度终了后余额仍为负值时,由纳税人通过办理综合所得年度汇算清缴,税款多退少补。

  举例1:

  居民赵某2019年每月从任职单位取得工资10000元,可以扣除的专项扣除,即个人缴纳的保险公积金为2500元,专项附加扣除为1500元,单位按累计预扣法计算如下:

  1月:【10000-(5000+2500+1500)】*3%=(10000-9000)*3%=30元

  2月:【10000*2-(5000+2500+1500)*2】*3%-30=30元

  3月:【10000*3-(5000+2500+1500)*3】*3%-30-30=30元

  以此类推,3-12月累计预扣预缴应纳税所得额未均超过36000元,预扣率均为3%,速算扣除数均为0,纳税均为30元,全年共预扣预缴税额为30*12=360元。

  注意:如果工资变为2万元,保险公积金个人月缴纳5000元,其他扣除不变的情况下,在5月时,税率会有变化:

  1月:【20000-(5000+5000+1500)】*3%=8500*3%=255元

  2月:【20000*2-(5000+5000+1500)*2】*3%-255=255元

  3月:【20000*3-(5000+5000+1500)*3】*3%-255-255=255元

  4月:【20000*4-(5000+5000+1500)*4】*3%-255-255-255=255元

  5月:【20000*5-(5000+5000+1500)*5】*10%-2520-255*4=710元

  6月:【20000*6-(5000+5000+1500)*6】*10%-2520-255*4-710=850元

  同理,7-12月的累计预扣预缴应纳税所得额均未超过144000元,仍是10%的预扣率,每月均预扣预缴税额850元,全年共预缴税额:255*4+710+850*7=7680元。 

  计算公式:

  劳务报酬所得:预扣预缴应纳税额=收入额*预扣率-速算扣除数

  收入额=收入-费用

  费用:收入4000元以下减800,4000元以上减20%

  稿酬所得:预扣预缴应纳税额=收入额*20%的比例预扣率

  收入额=(收入-费用)*70%

  费用:收入4000元以下减800,4000元以上减20%

  特许权使用费所得:预扣预缴应纳税额=收入额*20%的比例预扣率

  收入额=收入-费用

  费用:收入4000元以下减800,4000元以上减20%

  适用范围及举例:

  《个人所得税预扣率表二》适用居民个人劳务报酬所得预扣预缴。

  劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额;其中,稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。

  减除费用:预扣预缴税款时,劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过四千元的,减除费用按八百元计算;每次收入四千元以上的,减除费用按收入的百分之二十计算。

  应纳税所得额:劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额,计算应预扣预缴税额。劳务报酬所得适用个人所得税预扣率表二,稿酬所得、特许权使用费所得适用百分之二十的比例预扣率。

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